Özet
25 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7571 sayılı Kanun ile, şartlar oluşsa dahi 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde enflasyon düzeltmesi uygulaması ertelenmiştir. Bu erteleme sonrasında Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesinin (Ç) fıkrası kapsamında yeniden değerleme uygulaması yeniden mümkün hale gelmiştir.
GİB tarafından yayımlanan açıklayıcı dokümana göre 2025 yılı dördüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı %25,49 olarak belirtilmiştir. Bu yazı; 31.12.2025 kapanışında yeniden değerlemenin hangi çerçevede gündeme geldiğini, işletmelerin nelere dikkat etmesi gerektiğini ve pratik bir yol haritasını özetler.
GİB Mevzuat (Sirküler sayfası):
https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/sirkuler/1135
GİB PDF (KVK 71 Sirküler açıklama notu):
https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=DUYURU/UNIVERSAL/2026/KVK71Sirku_abn.pdf
Enflasyon düzeltmesi ertelenince ne değişti?
Enflasyon düzeltmesi, normal şartlarda belirli endeks kriterleri sağlandığında mali tabloların enflasyon etkisinden arındırılması için uygulanan bir mekanizmadır. Ancak yapılan erteleme ile 2025–2027 dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı netleşmiştir.
Bu durum, enflasyon düzeltmesinin uygulanmadığı dönemlerde devreye girebilen yeniden değerleme yaklaşımını yeniden öne çıkarmaktadır. İşletmeler açısından bu, yıl sonu kapanışında alternatif bir “değer güncelleme” mekanizmasının tekrar kullanılabilir olması anlamına gelir.
Yeniden değerleme neden gündemde?
Yeniden değerleme, bilançoda yer alan bazı iktisadi kıymetlerin belirli bir oranla güncellenmesi ve buna bağlı olarak sabit kıymetlerin kayıtlı değerlerinin ve birikmiş amortismanların yeniden hesaplanması sonucunu doğurur.
Özellikle bina, tesis, makine, teçhizat, demirbaş gibi duran varlıkları yüksek olan işletmelerde bilanço görünümü üzerinde belirgin etkiler yaratabilir. Ayrıca yeniden değerleme sonrası amortismanların yeni değerler üzerinden devam etmesi, sonraki dönemlerde gider yapısını ve raporlamayı dolaylı biçimde etkiler.
31.12.2025 kapanışında hangi dönemler öne çıkıyor?
Düzenleme sonrasında 2025 yılı son geçici vergi dönemi ve 2025 hesap dönemi sonu itibarıyla yeniden değerleme yapılabileceği ifade edilmektedir. Bu nedenle 31.12.2025 kapanışı, yeniden değerleme değerlendirmesi yapmak isteyen işletmeler için kritik bir referans tarih haline gelmiştir.
Yeniden değerleme oranı: %25,49 ne ifade ediyor?
GİB tarafından yayımlanan açıklayıcı PDF dokümanda, 2025 yılı dördüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranının %25,49 olduğu belirtilmiştir.
Bu oranın yüksekliği, özellikle sabit kıymet tabanı geniş olan işletmelerde bilanço ve amortisman etkisinin hissedilir olacağını göstermektedir. Bu nedenle karar yalnızca mevzuat uygunluğu açısından değil, finansal etki açısından da değerlendirilmelidir.
Uygulama öncesi en kritik konu: Sabit kıymet verisinin doğruluğu
Yeniden değerleme sürecinde en kritik unsur sabit kıymet envanterinin doğru ve güncel olmasıdır. En sık karşılaşılan sorunlar şunlardır:
- Elden çıkarılmış varlıkların sistemde kalması
- İktisap tarihi veya maliyet bedelinin hatalı olması
- Birikmiş amortismanların yanlış ilerlemesi
- Amortisman yöntemlerinde tutarsızlık
Bu hatalar yeniden değerleme hesaplarını doğrudan bozar ve kapanış sürecinde ciddi iş yükü oluşturur. Bu nedenle uygulama öncesi sabit kıymet kartları ve amortisman planları mutlaka kontrol edilmelidir.
İşletmeler için pratik yol haritası
Yeniden değerleme tek bir muhasebe kaydı olarak ele alınmamalıdır. Sağlıklı bir süreç için:
- Sabit kıymet kayıtları temizlenir ve doğrulanır
- Aktif ve elden çıkarılmış kıymetler ayrıştırılır
- Yeniden değerleme yapılacak kıymet grupları belirlenir
- Oran uygulanarak maliyet, birikmiş amortisman ve net defter değeri güncellenir
- Hesaplamalar kıymet bazında raporlanır
- Muhasebe kayıtları oluşturulur ve tüm belgeler arşivlenir
Yıl sonu kapanışında nasıl konumlandırılmalı?
Yeniden değerleme, yıl sonu kapanış sürecinin bir parçası olarak ele alındığında daha kontrollü yönetilir. Çünkü yeniden değerleme sonrası amortismanlar 2026 ve sonraki dönemleri de etkiler.
Bu nedenle işletmeler yalnızca 2025 bilanço etkisini değil, sonraki yıllardaki amortisman ve raporlama etkilerini de dikkate almalıdır. Varlık grubu bazında senaryo çalışmaları en sağlıklı yaklaşım olacaktır.
Sonuç
31.12.2025 kapanışında, enflasyon düzeltmesinin ertelenmesi nedeniyle yeniden değerleme uygulaması işletmeler için güçlü bir seçenek haline gelmiştir. GİB tarafından açıklanan %25,49’luk oran, sabit kıymet yoğun şirketlerde kayda değer bilanço ve gider etkisi yaratabilir.
Başarılı bir uygulama için:
- Sabit kıymet verisi doğru olmalı
- Kapsam doğru belirlenmeli
- Hesaplamalar izlenebilir yapılmalı
- Kayıt ve raporlama dosyalaması sağlam kurulmalıdır
Bu yaklaşım hem mevzuata uyumu güçlendirir hem de 2025 yıl sonu kapanışını daha yönetilebilir hale getirir.